年底，在上海外高橋保稅區(qū)一家日企做執(zhí)行會計的張友，變得比平日更忙碌了。
張友所在公司處于保稅區(qū)內，新企業(yè)所得稅法(下簡稱“新稅法”)實施后，公司所享受的15%優(yōu)惠稅率將保持不變。但張友表示,新稅法對于稅前扣除標準以及企業(yè)所得方面稅務處理的判定規(guī)則，還是會給企業(yè)明年的財務核算帶來較大影響。
不過張友所在的企業(yè)還算是“幸運”的，因為與其相比，處于全國大大小小“經濟技術開發(fā)區(qū)”內的許多企業(yè)從明年1月1日起將不再享有稅收優(yōu)惠。
經濟技術開發(fā)區(qū)將失稅收優(yōu)勢
新企業(yè)所得稅法于今年3月16日正式頒布，12月11日，國務院又發(fā)布了新稅法實施條例，新法和實施條例將于2008年1月1日正式生效。25%的所得稅統(tǒng)一稅率實施后,很多經濟技術開發(fā)區(qū)等區(qū)域內的企業(yè)，將不再享有稅收優(yōu)惠。
天津塘沽海洋高新技術開發(fā)區(qū)是天津四個國家級高新技術開發(fā)區(qū)之一，去年該區(qū)引資規(guī)模近50億元，其中內、外資引資比例接近4比1。開發(fā)區(qū)辦公室的有關負責人在提到新稅法的實施對開發(fā)區(qū)發(fā)展的影響時表示，“影響可能非常大”，“會在利用外資方面失去優(yōu)勢”。
在此前企業(yè)所得稅稅法中規(guī)定，相對于一般內地企業(yè)33%的所得稅率，經濟特區(qū)及一部分經濟開發(fā)區(qū)的內資企業(yè)和外資企業(yè)可享有15%和24%的稅收優(yōu)惠。由于一些地方級經濟開發(fā)區(qū)，欲借稅收等政策的優(yōu)惠來加大招商引資的資本，企業(yè)所得稅可以用財政補貼的形式被退還，相當于不被征收。
據了解，目前我國共有54個國家級經濟開發(fā)區(qū)，省、市級的經濟開發(fā)區(qū)近3000個，這些地區(qū)成為我國經濟發(fā)展的龍頭。對于經濟技術開發(fā)區(qū)而言，低稅率是眾多外資紛至沓來的一個很重要的原因。
“我們了解到，這些地區(qū)的企業(yè)可能將不適用過渡性政策，因此新稅法實施后，這些地區(qū)的企業(yè)稅率可能立刻被調整為25%�！眳羌卧幢硎�，“但經濟技術開發(fā)區(qū)已經形成了一條比較完整的產業(yè)鏈，其產業(yè)和技術優(yōu)勢依然存在�！�
高新技術企業(yè)得到“特殊待遇”
不僅僅是這些地區(qū)的發(fā)展策略將被改變，許多企業(yè)的發(fā)展策略也將因新稅法而調整。
“在新稅法中，內資企業(yè)和外資企業(yè)的稅率統(tǒng)一為25%，但是對于內資企業(yè)而言，此次稅負的下降絕不僅僅是8個百分點，稅前扣除標準的放寬，使得應納稅所得額(稅基)將有大幅度降低�！鄙缈圃贺斮Q所研究員張斌表示，更為重要的是新稅法加大了對高新技術企業(yè)、農業(yè)、環(huán)保企業(yè)等行業(yè)的扶植力度。
據了解，在新稅法中，高新技術企業(yè)不僅可以享受15%的稅率，而且符合條件的研發(fā)費用都可以按150%加計扣除。同時為了扶植高新技術企業(yè)，國家對于投資于中小高新技術企業(yè)的創(chuàng)投公司也有稅收方面的優(yōu)惠。
“對企業(yè)來說，高新技術企業(yè)15%的稅率，相對于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25%的稅率，有著很大的吸引力”，吳嘉源說，很多企業(yè)都希望能夠被認定為高新技術企業(yè)。
但據吳嘉源了解，由于國家在高新技術企業(yè)的認定標準為擁有“核心自主知識產權”，這種擁有并沒有明確是經濟上的擁有還是法律意義上的擁有，一些外國投資者對知識產權法律所有權是否要留在中國，還存在疑慮。
三星天津總部的一個財務人員告訴記者，目前三星已經向稅務部門提出了高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠的申請，所以新企業(yè)所得稅法的實施對三星不會產生太大的影響。
國內資本“返程投資”將減少
“此前外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(股息)和外籍個人從中外合資經營企業(yè)分得的股息、紅利，免征所得稅,但新稅法中將這些所得的稅率規(guī)定為10%�！睆堄驯硎荆八晕覀儠诠上�、紅利的分配上，有一定的考慮�！�
不僅僅是張友所在的公司有這樣的考慮，德勤中國華北區(qū)稅務主管合伙人吳嘉源表示，“新稅法在所得稅率、稅收優(yōu)惠、股利預提稅以及海外所得課稅等各個方面，都發(fā)生了相當大的變化。鑒于外企留存的稅后利潤不再免征所得稅，無論是內資還是外資企業(yè)，都必須重新審視下一年的發(fā)展策略與經營計劃。”
社科院財貿所研究員張斌表示，新稅法的目的是在各個目標之間尋求平衡，實施條例很好地延續(xù)了這一精神。
同時，隨著外商投資企業(yè)獨享稅收優(yōu)惠待遇的取消，以及對股息、紅利預提所得稅的開征和居民納稅人概念的引入，國內資本借道海外的“返程投資”現(xiàn)象將有所減少。(記者 孟斯碩）
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